कॉर्पोरेट आयकर पोस्टिंग. आयकर मोजण्यासाठी पोस्टिंग

जर, एंटरप्राइझच्या आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामी, नफा व्युत्पन्न झाला असेल, तर कायदेशीर अस्तित्व, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता (अनुच्छेद 25) नुसार, ही वस्तुस्थिती लेखा मध्ये प्रतिबिंबित करण्यासाठी आणि लेखांकन तयार करण्यास बांधील आहे. आयकरासाठी नोंदी.

उपरोक्त नियामक दस्तऐवज कर आकारणीच्या वस्तू, पद्धती आणि गणना करण्याच्या पद्धतींचे वर्णन करतो, रशियन फेडरेशनच्या ट्रेझरी आणि एंटरप्राइझच्या नोंदणीच्या क्षेत्राच्या बजेटच्या खात्यांमध्ये पेमेंटची वारंवारता आणि वेळ नियंत्रित करतो:

विविध स्तरांच्या राज्याच्या बजेटमध्ये कर भरण्यासंबंधीचे सर्व संबंध एका विशिष्ट खात्यावरील लेखांकनामध्ये परावर्तित होतात. खात्यांच्या लेखा चार्टमध्ये, सर्व कर भरण्यासाठी निधीची हालचाल प्रदर्शित करण्यासाठी, एक 68 खाते "कर आणि शुल्काची गणना" तयार केले गेले, ज्यामध्ये आयकरासाठी "आयकर" समान नावाचे उपखाते तयार केले गेले. व्यवहार विश्लेषणात्मक लेखामधील निधीच्या हालचालीच्या अधिक तपशीलवार प्रतिबिंबासाठी, हे उपखाते कर देयकाच्या प्रत्येक प्राप्तकर्त्यासाठी (फेडरल, स्थानिक किंवा नगरपालिका कर अधिकारी) साठी अधीनस्थ उपखाते विभागले जाऊ शकते.

आयकर भरण्याच्या पद्धती

नफा कर दोन प्रकारे मोजला आणि भरला जाऊ शकतो:

1. वर्षातून चार वेळा, तिमाही आगाऊ देयके. या प्रकरणात, हा कर जमा आधारावर मोजला जातो. वर्तमान आणि मागील कालावधीसाठी जमा झालेल्या वास्तविक फरकाची रक्कम तिमाही दिली जाते.
2. मासिक, कंपनीला मिळालेल्या नफ्याच्या वास्तविक रकमेवर आधारित.

पेमेंट शेड्यूलसाठी दोन पर्यायांपैकी एकाची निवड अनियंत्रित आहे आणि संस्थेच्या लेखा धोरणांच्या आधारे निर्धारित केली जाते.

1C वर 267 व्हिडिओ धडे विनामूल्य मिळवा:

पोस्टिंग आयकर जमा

आयकर व्यवहार जमा झाला आहे: डेबिटची रक्कम खाते 99 “नफा आणि तोटा” मध्ये प्रतिबिंबित होते, खाते 68 “कर आणि शुल्काची गणना” त्याच रकमेसह जमा केली जाते. या व्यवहारासाठी आगाऊ देयकाची गणना कायद्यानुसार वर्तमान कर दराने कालावधीसाठी मिळालेल्या नफ्याच्या रकमेने गुणाकार करून केली जाते. अहवाल कालावधी दरम्यान एखाद्या एंटरप्राइझला व्यावसायिक क्रियाकलापांमधून तोटा झाला असेल तर, रिव्हर्स एंट्री केली जाते (रिव्हर्सल), आणि तोट्याच्या प्रमाणात दराने गुणाकार करून रक्कम मोजली जाते.

बजेटमध्ये आयकर हस्तांतरण पोस्ट करणे

जेव्हा कराची रक्कम कोषागार खात्यांमध्ये हस्तांतरित केली जाते, तेव्हा एंटरप्राइझच्या चालू खात्यातून “सेटलमेंट खाती” खात्याच्या क्रेडिट 51 अंतर्गत निधी डेबिट केला जातो आणि खाते 68 “कर आणि शुल्काची गणना” डेबिट केली जाते:

खाते दि	Kt खाते	वायरिंग वर्णन	व्यवहाराची रक्कम, घासणे.	दस्तऐवजाचा आधार
99 नफा आणि तोटा	68, उपखाते आयकर	पहिल्या तिमाहीसाठी प्राप्तिकराचा आगाऊ भरणा	10 000,00	मदत-गणना
68, उपखाते आयकर	51 चालू खाते	पहिल्या तिमाहीसाठी बजेटमध्ये आगाऊ पेमेंटचे हस्तांतरण	10 000,00	प्रदान आदेश
99	68, उपखाते आयकर	सहा महिन्यांसाठी आयकराचा आगाऊ भरणा	15 000,00	मदत-गणना
68, उपखाते आयकर	51	6 महिन्यांसाठी आगाऊ पेमेंटच्या बजेटमध्ये हस्तांतरित करा	15 000,00	प्रदान आदेश
99	68, उपखाते आयकर		25 000,00	मदत-गणना
68, उपखाते आयकर	51		25 000,00	प्रदान आदेश
99	68, उपखाते आयकर	वार्षिक आयकर रकमेची गणना	40 000,00	मदत-गणना
68, उपखाते आयकर	51	एकूण वार्षिक रकमेचे हस्तांतरण	40 000,00	प्रदान आदेश

कोणत्याही कालावधीसाठी अतिरिक्त नुकसान प्राप्त झाल्यास, तिसरी नोंद सुधारात्मक उलट जोडते:

खाते दि	Kt खाते	वायरिंग वर्णन	व्यवहाराची रक्कम, घासणे.	दस्तऐवजाचा आधार
99	68, उपखाते आयकर	तीन तिमाहींसाठी आगाऊ आयकर जमा	25 000,00	मदत-गणना
68, उपखाते "आयकर"	51	9 महिन्यांसाठी बजेटमध्ये आगाऊ पेमेंटचे हस्तांतरण	25 000,00	प्रदान आदेश
99	68, उपखाते आयकर	9 महिन्यांसाठी आयकर रकमेचे समायोजन (परत)	40 000,00	समायोजन घोषणा

संस्था कर नोंदी ठेवते, आयकर मोजते, ते भरते आणि कर कायद्याच्या निकषांनुसार ते कर रिटर्नमध्ये प्रतिबिंबित करते. हिशेबाच्या दृष्टिकोनातून, आयकराची गणना केलेली रक्कम ही आर्थिक जीवनाची योग्य उपलब्धी आहे. अकाउंटिंगमध्ये आयकराची गणना कशी केली जाते, पीबीयू 18/02 च्या तरतुदींचा वापर कर मोजताना लेखांकन नोंदींवर कसा प्रभाव टाकतो आणि आयकराच्या बजेटसह गणनांचे विश्लेषणात्मक लेखांकन कसे आयोजित केले जाते याबद्दल “1C: लेखा 8 ” संस्करण 3.0, 1C तज्ञ म्हणतात.

आयकरासाठी बजेटसह गणना

"1C: लेखा 8" मध्ये कॉर्पोरेट आयकराच्या बजेटसह सेटलमेंट्सची माहिती सारांशित करण्यासाठी, खाते 68.04.1 "बजेटसह सेटलमेंट्स" हा हेतू आहे, खाते 68.04 "आयकर" च्या अधीनस्थ.

खाते 68.04.1 चे क्रेडिट आयकर जमा प्रतिबिंबित करते. खाते 68.04.1 चे डेबिट प्रत्यक्षात बजेटमध्ये हस्तांतरित केलेल्या रकमेचे प्रतिबिंबित करते (आगाऊ कर देयकांसह).

खाते 68.04.1 वर विश्लेषणात्मक लेखांकन राखले जाते:

• देयकाच्या प्रकारानुसार (सबकॉन्टो बजेटमध्ये पेमेंटचे प्रकार (निधी)). कराची गणना आणि पेमेंट (आगाऊ देयके) साठी व्यवहार प्रतिबिंबित करण्यासाठी, पेमेंट प्रकार वापरला जातो (आम्ही खाली इतर संभाव्य प्रकारच्या आयकर देयकांचा विचार करू);
• अर्थसंकल्पानुसार ज्यावर कर देय आहे (सबकॉन्टो बजेट पातळी). आयकरासाठी आहे फेडरल बजेटआणि प्रादेशिक अर्थसंकल्प.

मासिक नियमित ऑपरेशन करत असताना प्रोग्राममध्ये आयकर मोजण्यासाठी पोस्टिंग स्वयंचलितपणे व्युत्पन्न केल्या जातात आयकर गणनाप्रक्रियेत समाविष्ट आहे महिना बंद.

आयकर जमा करण्यासाठीच्या व्यवहारांची रक्कम खालीलप्रमाणे मोजली जाते:

1. कर लेखा डेटानुसार, वर्षाच्या सुरुवातीपासून करपात्र आधार मासिक जमा आधारावर निर्धारित केला जातो (अगाऊ देयके भरण्याची प्रक्रिया आणि कर संहितेच्या कलम 285 आणि 286 नुसार अहवाल कालावधी ओळखण्याची प्रक्रिया विचारात न घेता. रशियन फेडरेशन).
2. प्रत्येक बजेटसाठी आयकर मोजला जातो.
3. गणना केलेल्या रकमेची तुलना चालू कर कालावधीच्या शेवटच्या महिन्यात (प्रत्येक बजेटसाठी) गणना केलेल्या कर रकमेशी केली जाते. सकारात्मक फरक आढळल्यास, कराच्या "अतिरिक्त जमा" साठी प्रविष्ट्या प्रविष्ट केल्या जातात. जर फरक नकारात्मक झाला, तर पूर्वी जमा झालेल्या कर रकमेतील घट दिसून येते.

अशा प्रकारे, आयकर रिटर्नच्या पत्रक 02 च्या 180 व्या ओळीत दर्शविलेल्या गणना केलेल्या कराची रक्कम (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 19 ऑक्टोबर, 2016 च्या आदेशानुसार मंजूर) अहवालासाठी ( कर) कालावधी देयकाच्या प्रकारानुसार क्रेडिट टर्नओव्हर खात्यांशी 68.04.1 बरोबर असणे आवश्यक आहे कर (योगदान): जमा / भरलेलेसंबंधित कालावधीसाठी.

1C मध्ये कॉर्पोरेट आयकर मोजण्यासाठी व्यवहार प्रतिबिंबित करण्याची प्रक्रिया: लेखा 8 ही संस्था लेखा नियम लागू करते की नाही यावर अवलंबून असते “कॉर्पोरेट आयकराच्या गणनेसाठी लेखा” PBU 18/02 (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या नोव्हेंबरच्या आदेशानुसार मंजूर 19, 2002 क्रमांक 114n).

नोंद
रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने, दिनांक 20 नोव्हेंबर 2018 च्या आदेश क्रमांक 236n द्वारे, PBU 18/02 च्या नवीन आवृत्तीस मान्यता दिली. ऑर्डर क्रमांक 236n द्वारे मंजूर केलेले बदल 2020 साठी अहवाल देण्यापासून लागू केले जावेत. संस्था पूर्वीच्या नवीन नियमांनुसार रेकॉर्ड ठेवू शकतात, उदाहरणार्थ, 2019 किंवा 2018 पासून. सुधारित केल्याप्रमाणे PBU 18/02 बद्दल अधिक वाचा. ऑर्डर क्र. 236n आणि "1C: अकाउंटिंग 8" (रेव्ह. 3.0) मधील समर्थनाबद्दल, लेख पहा.

आयकर मोजताना लेखा नोंदी

जर संस्था PBU 18/02 लागू करते

PBU 18/02 अर्ज करण्याची प्रक्रिया माहिती रजिस्टरमध्ये कॉन्फिगर केलेली आहे लेखा धोरण(अध्याय मुख्य). जर संस्थेने PBU 18/02 च्या तरतुदी लागू केल्या, तर स्विच खालीलपैकी एक स्थानावर सेट केले पाहिजे:

• ताळेबंद पद्धत वापरून देखभाल;
• हे महाग पद्धत (विलंब पद्धत) वापरून चालते.प्रोग्राममध्ये, ही पद्धत 2019 नंतर वापरली जाऊ शकते, कारण PBU 18/02 मध्ये यापैकी कोणत्याही पद्धतीच्या संस्थेद्वारे त्याच्या पसंतीच्या वापरावर निर्बंध नाहीत (28 डिसेंबर 2018 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा माहिती संदेश क्रमांक IS-लेखा-13).

जर प्रोग्राममध्ये खर्चाची पद्धत असेल, तर नियमित ऑपरेशन आयकर गणनाएकाच वेळी दोन कार्ये करते: बजेटमध्ये देयकासाठी कर मोजणे (कर अकाउंटिंग डेटानुसार), आणि पीबीयू 18/02 (लेखा डेटानुसार) नुसार गणना.

जर संस्था ताळेबंद पद्धत वापरत असेल, तर प्रक्रियेत समाविष्ट आहे महिना बंददोन स्वतंत्र नियामक ऑपरेशन्स समाविष्ट आहेत:

• आयकर गणना -बजेटमध्ये देय देण्यासाठी कर लेखा डेटानुसार फक्त कर गणना करते;
• - आर्थिक अहवालासाठी लेखा डेटा (नवीन अल्गोरिदम, म्हणजे ताळेबंद पद्धत वापरून) नुसार PBU 18/02 नुसार केवळ गणना करते.

कोणत्याही परिस्थितीत, आयकराची गणना केलेली रक्कम पोस्टिंगद्वारे जमा केली जाते:

डेबिट ६८.०४.२ क्रेडिट ६८.०४.१.

त्याच वेळी, कराची रक्कम विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये वितरीत केली जाते.

बजेटमध्ये देय रकमेतील घट बजेटमध्ये एकाचवेळी वितरणासह उलट एंट्रीद्वारे दिसून येते:

रिव्हर्स डेबिट ६८.०४.२ क्रेडिट ६८.०४.१.

खाते 68.04.2 पीबीयू 18/02 च्या तरतुदींनुसार संस्थांसाठी आयकर मोजण्याच्या प्रक्रियेची माहिती सारांशित करण्यासाठी प्रोग्राममध्ये "आयकराची गणना" विशेषतः वापरली जाते. खाते 68.04.2 साठी विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रदान केलेले नाही.

PBU 18/02 नुसार गणनामध्ये खालील ऑपरेशन्स समाविष्ट आहेत:

• डिफर्ड टॅक्स अॅसेट (DTA) आणि डिफर्ड टॅक्स लायबिलिटीज (DTL) ची ओळख (सेटलमेंट). खाती 09 "विलंबित कर मालमत्ता" आणि 77 "विलंबित कर दायित्वे" IT आणि IT च्या उपस्थिती आणि हालचालींबद्दल माहिती सारांशित करण्याच्या उद्देशाने आहेत. आयटी आणि आयटीचे विश्लेषणात्मक लेखांकन हे मालमत्तेच्या प्रकारानुसार किंवा दायित्वांच्या मूल्यांकनामध्ये केले जाते ज्यामध्ये तात्पुरता फरक निर्माण झाला आहे;
• सशर्त आयकर खर्चाचे निर्धारण (उत्पन्न). सशर्त आयकर खर्च (उत्पन्न) ची गणना अहवाल कालावधीसाठी लेखा नफ्याचे उत्पादन आणि आयकर दर म्हणून केली जाते. सशर्त आयकर खर्चाच्या (उत्पन्न) रकमेबद्दल माहिती सारांशित करण्यासाठी, कार्यक्रम खाती 99.02.1 “सशर्त आयकर खर्च” आणि 99.02.2 “सशर्त आयकर उत्पन्न” वापरतो;
• आयकरासाठी स्थिर कर खर्च (उत्पन्न) ओळखणे. आयकरासाठी कायमस्वरूपी कर खर्च (उत्पन्न) अहवाल कालावधीत उद्भवलेल्या कायमस्वरूपी फरक आणि प्राप्तिकर दराचे उत्पादन म्हणून मोजले जाते. मान्यताप्राप्त स्थायी कर खर्चाच्या (उत्पन्न) रकमेबद्दल माहिती सारांशित करण्यासाठी, कार्यक्रम खाते 99.02.3 “कायम कर दायित्व” वापरतो.

नोंद
ताळेबंद पद्धतीच्या फायद्यांबद्दल आणि "1C: अकाउंटिंग 8" आवृत्ती 3.0 मध्ये ही पद्धत तात्पुरते फरक निर्धारित करण्यासाठी, लेख पाहण्यासाठी आणि कशी वापरली जाते याबद्दल.

ताळेबंद पद्धत वापरून PBU 18/02 नुसार गणनाशी संबंधित पोस्टिंग टेबलमध्ये सादर केल्या आहेत.

टेबल

कार्यक्रमात व्युत्पन्न केलेल्या पोस्टिंग "पीबीयू 18/ नुसार स्थगित कराची गणना०२"

नोंद, की आयकर संपूर्ण रूबलमध्ये मोजला जातो आणि सशर्त आयकर खर्च (उत्पन्न), SHE आणि IT, स्थिर कर खर्च (उत्पन्न) ची रक्कम रूबल आणि कोपेक्समध्ये आहे. परिणामी, खाते 68.04.2 वर एक फरक उद्भवू शकतो (जरी कायमस्वरूपी आणि तात्पुरते फरक लेखांकनात योग्यरित्या परावर्तित झाले असले तरीही). परिणामी शिल्लक पोस्ट करून 99.09 “इतर नफा आणि तोटा” खात्यात आपोआप राइट ऑफ केली जाते:

डेबिट ९९.०९ क्रेडिट ६८.०४.२ किंवा
डेबिट ६८.०४.२ क्रेडिट ९९.०९.

अशा प्रकारे, नियमित ऑपरेशन्स केल्यानंतर आयकर गणनाआणि PBU 18/02 नुसार स्थगित कराची गणनाखाते 68.04.2 नेहमी बंद असते.

"1C: अकाउंटिंग 8" आवृत्ती 3.0 मध्ये PBU 18/02 लागू करताना आयकर गणना कशी केली जाते आणि या प्रकरणात कोणते व्यवहार तयार केले जातात याचे विशिष्ट उदाहरण पाहू.

उदाहरण १

LLC "ट्रेडिंग हाऊस "कॉम्प्लेक्स"" OSNO आणि PBU 18/02 च्या तरतुदी नवीन आवृत्त्यानुसार लागू होते, मंजूर. ऑर्डर क्रमांक 236 एन. आयकर दर 20% आहे (फेडरल बजेटमध्ये 3%, प्रादेशिक बजेटमध्ये 17% सह). जानेवारी 2019 मध्ये, संस्थेच्या लेखा नोंदी खालील आर्थिक निर्देशक प्रतिबिंबित करतात: विक्री महसूल - 1,000,000 रूबल. (व्हॅट वगळून); प्रशासकीय खर्च - 230,000 रूबल; थेट उत्पादन खर्च - 72,000 रूबल; इतर उत्पन्न - 8,000 रूबल. कर लेखा नोंदणी खालील निर्देशक दर्शवतात: विक्रीतून उत्पन्न - 1,000,000 रूबल; उत्पादन आणि विक्रीसाठी थेट खर्च - 72,000 रूबल; अप्रत्यक्ष उत्पादन खर्च - 228,000 रूबल. "विलंबित उत्पन्न" या मालमत्तेच्या प्रकारासाठी वजा करण्यायोग्य तात्पुरता फरक आहे: 112,000 घासणे. - ०१/०१/२०१९ पर्यंत; 104,000 घासणे. - 02/01/2019 पासून. "स्थायी मालमत्ता" या मालमत्तेच्या प्रकारासाठी करपात्र तात्पुरता फरक आहे: 118,000 घासणे. - ०१/०१/२०१९ पर्यंत; 116,000 घासणे. - 02/01/2019 पासून.

कर लेखा डेटानुसार जानेवारी 2019 साठी आयकराची गणना करूया:

1. 700,000 घासणे. - कर आधार (RUB 1,000,000 - (RUB 72,000 + RUB 228,000)).
2. 140,000 घासणे. - प्राप्तिकर (RUB 700,000 x 20%), RUB 21,000 सह. - फेडरल बजेट (RUB 700,000 x 3%); 119,000 घासणे. - प्रादेशिक बजेटमध्ये (RUB 700,000 x 17%).

एक नियमित ऑपरेशन करत असताना आयकर गणनापोस्टिंग आपोआप तयार होतील (चित्र 1 पहा).

तांदूळ. 1. खाते 68.04.2 सह पत्रव्यवहारात प्राप्तिकराची गणना

1. 1,600 घासणे. - OTA ची परतफेड (112,000 - RUB 104,000) x 20%).
2. 400 घासणे. - आयटीची परतफेड (रूब 118,000 - 116,000 रुबल) x 20%).
3. 706,000 घासणे. - लेखा डेटानुसार नफा ((रूब 1,000,000 + रूब 8,000) - (रूब 230,000 + RUB 72,000)).
4. रु. १४१,२०० - सशर्त आयकर खर्च (706,000 x 20%).

एक नियमित ऑपरेशन करत असताना PBU 18/02 नुसार स्थगित कराची गणनाखालील व्यवहार आपोआप तयार होतील (चित्र 2 पहा).

तांदूळ. 2. PBU 18/02 वापरून गणना

आकडे ३ आणि ४ दाखवतात खाते विश्लेषण६८.०४.१ आणि ६८.०४.२.

तांदूळ. 3. खात्याचे विश्लेषण 68.04.1

तांदूळ. 4. खात्याचे विश्लेषण 68.04.2

आयकर सेटलमेंट खात्यांवरील सादर केलेल्या नोंदी आणि मानक अहवाल हे दर्शवतात की कार्यक्रमातील खाते 68.04.2 पूर्णपणे तांत्रिक (सहायक) भूमिका बजावते. उदाहरणार्थ, 26 एप्रिल 2019 रोजी NRBU “BMC” फंडाच्या शिफारशींवर समितीने स्वीकारलेल्या R-102/2019-KpR “प्राप्तिकरासाठी लेखांकनाची प्रक्रिया” या शिफारसीमध्ये, खाते 68.04.2 अजिबात वापरलेले नाही. .

जर संस्था PBU 18/02 लागू करत नसेल

जर संस्था PBU 18/02 च्या तरतुदी लागू करत नसेल, तर स्विच स्थगित कर मालमत्ता आणि दायित्वांसाठी लेखांकन (PBU 18 "कॉर्पोरेट आयकराच्या गणनेसाठी लेखा")स्थितीवर सेट केले पाहिजे राखली नाही.

या प्रकरणात, एक नियमित ऑपरेशन करत असताना आयकर गणनाखाते 68.04.1 खाते 99.01.1 शी संबंधित आहे "मुख्य कर प्रणालीसह क्रियाकलापांमधून नफा आणि तोटा" (उपखाते प्रकाराच्या मूल्यासह ). सध्याच्या देय आयकर रकमेची जमा रक्कम अंदाजपत्रकांमध्ये एकाचवेळी वितरणासह पोस्ट करून परावर्तित होते:

डेबिट ९९.०१.१ क्रेडिट ६८.०४.१.

त्यानुसार, देय रकमेतील घट बजेटनुसार वितरणासह नोंदीद्वारे दिसून येते:

रिव्हर्स डेबिट ९९.०१.१ क्रेडिट ६८.०४.१.

उदाहरण 1 च्या अटी बदलू आणि PBU 18/02 च्या तरतुदी लागू न केल्यास “1C: अकाउंटिंग 8” आवृत्ती 3.0 आयकर गणना कशी प्रतिबिंबित करते याचा विचार करू.

उदाहरण २

या परिस्थितीत, एक नियमित ऑपरेशन करत असताना आयकर गणनापोस्टिंग आपोआप तयार होतील (चित्र 5 पहा).

तांदूळ. 5. खाते 99.01.1 सह पत्रव्यवहारात प्राप्तिकराची गणना

PBU 18/02 च्या तरतुदी लागू करण्याच्या प्रक्रियेची पर्वा न करता, पेमेंट प्रकारानुसार खाते 68.04.1 चे क्रेडिट टर्नओव्हर कर (योगदान): जमा / भरलेलेअहवाल (कर) कालावधीसाठी:

• आयकर रिटर्नच्या पत्रक 02 च्या 180 व्या ओळीत दर्शविलेल्या गणना केलेल्या आयकराच्या रकमेसह;
• आर्थिक निकालांच्या विधानात दर्शविलेल्या वर्तमान आयकराच्या रकमेसह (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 2 जुलै 2010 क्र. 66n च्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेला फॉर्म).

जर संस्था कर एजंट म्हणून काम करते

कंपनी सहभागी (शेअरहोल्डर) यांना लाभांश जमा करणारी संस्था - कायदेशीर संस्था, कर एजंटची कर्तव्ये पूर्ण करणे आणि लाभांश भरताना आयकर रोखणे आवश्यक आहे.

लाभांश भरताना आयकराच्या बजेटसह सेटलमेंट्सची माहिती सारांशित करण्यासाठी, एक वेगळे खाते 68.34 “कर एजंटची कर्तव्ये पार पाडताना प्राप्तिकर” हा हेतू आहे. लाभांशावरील कर नेहमीच फेडरल बजेटमध्ये भरला जातो, म्हणून खात्यातील 68.34 मधील विश्लेषणात्मक लेखांकन केवळ बजेटच्या पेमेंटच्या प्रकारानुसार केले जाते.

मर्यादित दायित्व कंपन्यांसाठी, सहभागातून उत्पन्न भरताना लाभांश जमा करणे आणि कर रोखणे हे दस्तऐवज वापरून प्रोग्राममध्ये स्वयंचलितपणे नोंदणीकृत केले जाऊ शकते. जमा भागा ndov (विभाग ऑपरेशन्स).

संयुक्त स्टॉक कंपन्यांसाठी, शेअर्सवरील लाभांश जमा करणे आणि कर रोखणे दस्तऐवजात प्रतिबिंबित केले पाहिजे ऑपरेशन(अध्याय ).

कोणत्याही परिस्थितीत, लाभांश भरताना कर एजंटची कर्तव्ये पार पाडताना आयकर रोखणे पोस्टद्वारे प्रतिबिंबित केले पाहिजे:

डेबिट ७५.०२ क्रेडिट ६८.३४.

खाते 75.02 “उत्पन्नाच्या देयकाची गणना” संस्थेच्या संस्थापकांना (सहभागी) (जॉइंट-स्टॉक कंपनीचे भागधारक, सामान्य भागीदारीतील सहभागी, सहकारी सदस्य इ.) यांना मिळकतीच्या देयकाची माहिती सारांशित करण्याच्या उद्देशाने आहे. .).

अशा प्रकारे, "एजन्सी" कर स्वतंत्रपणे विचारात घेतला जातो आणि 68.04.1 खात्याच्या उलाढालीवर परिणाम करत नाही.

बजेटसह आयकर गणनांचे विश्लेषणात्मक लेखांकन

आता बजेट पेमेंट्सच्या विश्लेषणात्मक लेखांकनासाठी वापरल्या जाणार्‍या देयकांच्या प्रकारांवर बारकाईने नजर टाकूया. पेमेंटचा प्रकार प्रोग्रामद्वारे पूर्वनिर्धारित सूचीमधून निवडला जातो आणि आयकरासाठी खालील मूल्य लागू शकते:

• कर (योगदान): जमा/सशुल्क;
• कर (योगदान): अतिरिक्त मूल्यमापन / देय (स्वतंत्रपणे);
• दंड: जमा/सशुल्क;
• दंड: अतिरिक्त जमा/देय (स्वतंत्रपणे);

पैसे भरण्याची पध्दत कर (योगदान): जमा / भरलेलेकर जमा आणि देयक (आगाऊ देयके) साठी व्यवहार प्रतिबिंबित करण्यासाठी वापरले जाते आणि मासिक नियामक ऑपरेशन करत असताना प्रोग्राममधील नोंदी स्वयंचलितपणे व्युत्पन्न केल्या जातात आयकर गणनाप्रक्रियेत समाविष्ट आहे महिना बंद. असे असूनही, काही वापरकर्ते बजेट पेमेंटच्या स्थितीचे द्रुतपणे निरीक्षण करण्यासाठी पुढील तिमाहीत देय मासिक आगाऊ देयके व्यक्तिचलितपणे मोजण्याचा प्रयत्न करतात. हे केले जाऊ नये - ते लेखा व्यत्यय आणू शकते. शिवाय, अशा क्रिया निरर्थक आहेत: नियमित ऑपरेशन करताना आयकर गणनाकराची गणना कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून जमा आधारावर केली जाते, त्यात मॅन्युअल नोंदी आणि वर्तमान कालावधीच्या कर बेसमध्ये समायोजन यांचा समावेश आहे.

जर एखाद्या संस्थेला मागील कर कालावधीच्या घोषणेमध्ये त्रुटी आढळली तर ती वेगळी बाब आहे, ज्यामुळे कर कमी भरला गेला. या प्रकरणात, केवळ आयकराच्या बजेटसह सेटलमेंट्सची शिल्लक समायोजित करणे आवश्यक आहे (म्हणजेच, मागील वर्षांसाठी स्वतंत्रपणे जमा करणे आणि अतिरिक्त कर भरणे), परंतु स्वतंत्रपणे लेखा आणि अहवाल करांमध्ये प्रतिबिंबित करणे देखील आवश्यक आहे. वर्तमान कर कालावधीशी संबंधित. आम्‍ही तुम्‍हाला स्‍मरण करून देतो की आर्थिक निकालांच्या विधानात (रशियाच्‍या अर्थ मंत्रालयाने दिनांक 2 जुलै, 2010 क्र. 66n च्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेला फॉर्म), मागील वर्षांतील त्रुटींच्‍या शोधाच्‍या संदर्भात अतिरिक्त जमा कराची रक्कम, ज्याचा अहवाल कालावधीच्या वर्तमान आयकरावर परिणाम होत नाही, वर्तमान आयकर (PBU 18/02 च्या कलम 22) च्या लेखांनंतर वेगळ्या अहवाल आयटममध्ये प्रतिबिंबित होतो. या आवश्यकता पूर्ण करण्यासाठी, तुम्ही वेगळ्या प्रकारचे पेमेंट वापरावे - कर (योगदान): अतिरिक्त मूल्यमापन / देय (स्वतंत्रपणे).

"1C: अकाउंटिंग 8" (रेव्ह. 3.0) मध्ये, टॅक्स बेसमध्ये झालेल्या वाढीमुळे प्राप्तिकराचे अतिरिक्त जमा, जे कर लेखामधील सुधारणांमुळे झाले आहे, दस्तऐवज वापरून केले जाते. ऑपरेशन(अध्याय व्यवहार - व्यवहार स्वहस्ते प्रविष्ट केले).

त्रुटी आढळल्याच्या कालावधीत, बजेट स्तरानुसार देय कर वितरित करून, तुम्हाला लेखा नोंदी प्रविष्ट करणे आवश्यक आहे:

डेबिट ९९.०१.१ क्रेडिट ६८.०४.१
- देयक प्रकारासह कर (योगदान): अतिरिक्त जमा / सशुल्क (स्वतंत्रपणे), अंजीर. 6.

तांदूळ. 6. मागील वर्षांतील त्रुटीमुळे अतिरिक्त आयकर मूल्यांकन

संस्था पीबीयू 18/02 च्या तरतुदी लागू करते की नाही याची पर्वा न करता, आयकराचे स्वतंत्रपणे मूल्यांकन करताना, खाते 68.04.1 खाते 99.01.1 "मुख्य कर प्रणालीसह क्रियाकलापांमधून नफा आणि तोटा" च्या मूल्याशी संबंधित असणे आवश्यक आहे. subconto प्रकार आयकर आणि तत्सम देयके. या प्रकरणात, चालू वर्षाच्या आयकर गणनेवर परिणाम होणार नाही.

जर कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या करांची देय रक्कम वेळेवर भरली गेली असेल तर संस्थेने स्वतंत्रपणे गणना करणे आणि दंड भरणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 75 मधील कलम 1). नफा कर उद्देशांसाठी, करांच्या उशीरा पेमेंटसाठी दंडाच्या स्वरूपात खर्च विचारात घेतला जात नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मधील खंड 2).

लेखांकनात दंड जमा करण्याबाबत दोन दृष्टिकोन आहेत:

1. अर्थसंकल्पात देय कर दंड हे कर कायद्याचे पालन न केल्याबद्दलच्या मंजुरीप्रमाणेच प्रतिबिंबित होतात, म्हणजेच ते खाते 68 च्या पत्रव्यवहारात खात्याच्या 99 च्या डेबिटमध्ये प्रतिबिंबित होतात (अकाऊंटिंगसाठी खात्यांचा चार्ट वापरण्याच्या सूचना पहा. 31 ऑक्टोबर 2000 क्रमांक 94n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या संस्थांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप; लेखा आणि आर्थिक अहवालावरील नियमांचे कलम 83, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 29 जुलैच्या आदेशाने मंजूर , 1998 क्रमांक 34n).
2. दंड हा कर आणि शुल्क भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्याचा एक मार्ग आहे आणि कर मंजुरी नाही (अनुच्छेद 75 मधील कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 114 मधील कलम 1, 2). वेळेवर कर अपूर्ण भरल्याच्या संदर्भात संस्थेने जमा केलेल्या दंडाची रक्कम PBU 10/99 च्या परिच्छेद 2 मध्ये मंजूर केलेल्या खर्चाची व्याख्या पूर्ण करते. दिनांक 6 मे 1999 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार क्रमांक 33n. कार्यक्रमात जमा झालेले दंड खाते 68 च्या पत्रव्यवहारातील 91.2 “इतर खर्च” खात्याच्या डेबिटमध्ये दिसून येतात.

व्यावसायिक निर्णयाद्वारे मार्गदर्शित, संस्था स्वतंत्रपणे दंड मोजण्याची प्रक्रिया निर्धारित करते आणि तिच्या लेखा धोरणांमध्ये ते मंजूर करते.

प्रोग्राममध्ये स्वतंत्रपणे गणना करण्यासाठी आणि दंड भरण्यासाठी, आपण दस्तऐवज देखील वापरला पाहिजे ऑपरेशनआणि पेमेंटचा स्वतंत्र प्रकार दंड: अतिरिक्त जमा/देय (स्वतंत्रपणे).

जर एखाद्या संस्थेने प्रोग्राममधील 99.01.1 खात्याच्या डेबिटवर दंड जमा केला, तर तुम्ही विश्लेषण म्हणून मूल्य निवडणे आवश्यक आहे देय कर दंड(अंजीर 7).

तांदूळ. 7. दंड जमा करणे

या प्रकरणात, दंड करपात्र बेसला कमी लेखणार नाही आणि कार्यक्रम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 258 च्या नियमांनुसार कराची गणना करेल. संसाधनातील स्थिर फरक प्रतिबिंबित करा रक्कम Dt PR: 99.01.1आवश्यक नाही.

इन्कम टॅक्स, तसेच ऑन-साइट किंवा डेस्क ऑडिट रिपोर्टवरील दंड आणि व्याज, योग्य प्रकारच्या पेमेंटचा वापर करून व्यक्तिचलितपणे मोजले जावे:

• कर (योगदान): अतिरिक्त मूल्यमापन / देय (तपासणी अहवालानुसार);
• दंड: जमा/सशुल्क;
• दंड: जमा/सशुल्क (तपासणी अहवालानुसार).

अशाप्रकारे, 68.04.1 खात्याची उलाढाल सध्याच्या कर कालावधीसाठी प्राप्तिकराची जमा आणि भरणाच नव्हे तर मागील वर्षांशी संबंधित करांची रक्कम तसेच दंड आणि करावरील व्याज देखील दर्शवू शकते. तथापि, प्रोग्राममध्ये समर्थित असलेल्या विश्लेषणात्मक लेखांकनाबद्दल धन्यवाद, या प्रकारची देयके स्वतंत्रपणे विचारात घेतली जातात (चित्र 8).

तांदूळ. 8. आयकरासाठी बजेटसह गणनेचे विश्लेषणात्मक लेखांकन

नफा निश्चित करण्यासाठी, संस्थांना उत्पन्न आणि खर्चाचे लेखा आणि कर रेकॉर्ड ठेवणे आवश्यक आहे. आयकराच्या योग्य निर्मितीसाठी हे महत्त्वाचे आहे. गणना आणि पोस्टिंगच्या उदाहरणांसाठी, लेख पहा.

आयकर: मूलभूत तरतुदी

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 25 आणि पीबीयू 18/02 हे मुख्य विधायी दस्तऐवज आहेत जे आयकर मोजण्यासाठी आवश्यक खर्च आणि उत्पन्नाचे लेखा नियमन करतात. सामान्य कर प्रणाली वापरणाऱ्या संस्थांसाठी बजेटमध्ये हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे.

कृपया लक्षात घ्या की ज्या संस्था कर एजंट आहेत त्यांनी देखील आयकर भरावा. हे रशियन आणि परदेशी एजंट दोन्ही असू शकतात. ज्या प्रकरणांमध्ये एखादी संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजक कर एजंट म्हणून ओळखला जातो आणि कोणत्या आयकरावर आयकर रोखला जावा.

उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरक म्हणून नफा मोजला जातो. आयकर नफ्याच्या 20% आहे, 3% फेडरल बजेटमध्ये, 17% प्रादेशिक बजेटमध्ये हस्तांतरित केला जातो. परंतु विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलाप आणि उत्पन्नासाठी, कमी कर दर किंवा 0% दर लागू होऊ शकतो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 284). विशेष कर दर असू शकतात:

• मुख्य दराच्या समान;
• कमी;
• भारदस्त

नफा वर्षासाठी जमा आधारावर मोजला जातो. कर अहवाल कालावधी ही पहिली तिमाही, अर्धा वर्ष आणि 9 महिने आहेत. केवळ प्राप्त झालेल्या वास्तविक नफ्यावर आधारित मासिक आगाऊ देयके हस्तांतरित करणार्‍या संस्थांसाठी अपवाद प्रदान केला जातो. त्यांच्यासाठी, अहवालाचा कालावधी एक महिना, दोन महिने आणि वर्षाच्या शेवटपर्यंत असतो.

वर्षासाठी जमा झालेल्या कराची रक्कम कर कालावधीनंतरच्या वर्षाच्या 28 मार्च नंतरच्या बजेटमध्ये हस्तांतरित करा. मागील वर्षात हस्तांतरित केलेली आगाऊ देयके लक्षात घेऊन त्याची गणना करा (ते कमी करा). ग्लावबुख सिस्टमच्या तज्ञांनी याबद्दल सांगितले.

प्राप्तिकरासाठी आगाऊ देयके भरणे तीनपैकी एका मार्गाने शक्य आहे:

• मागील तिमाहीत मिळालेल्या नफ्यावर आधारित मासिक;
• वास्तविक नफ्यावर आधारित मासिक;
• त्रैमासिक

कृपया 19 जून 2012 च्या बँक ऑफ रशिया नियमन क्रमांक 383-पी आणि दिनांक 12 नोव्हेंबर 2013 च्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार स्थापित नियमांनुसार करांसाठी पेमेंट ऑर्डर भरा. क्र. 107n. 2020 मध्ये कर आणि विमा प्रीमियम्सच्या हस्तांतरणासाठी पेमेंट ऑर्डर कशी भरायची याबद्दल ग्लावबुख सिस्टमच्या तज्ञांनी सांगितले.

कर लेखा मध्ये आयकर

आयकर निश्चित करण्यासाठी, कर संहितेद्वारे नियमन केलेले उत्पन्न आणि खर्च प्रतिबिंबित करण्याच्या प्रक्रियेचे योग्यरित्या पालन करणे आवश्यक आहे.

खालील उत्पन्न आयकराच्या अधीन आहे:

• वस्तू (कामे, सेवा) आणि मालमत्तेच्या हक्कांच्या विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न;
• नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न.

आयकर बेस कमी करणाऱ्या खर्चांवर कर अधिकारी विशेष लक्ष देतात. टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये सर्व खर्च विचारात घेतले जाऊ शकत नाहीत. ग्लावबुख सिस्टमच्या तज्ञांनी याबद्दल सांगितले.

टॅक्स अकाउंटिंग आणि बेस कमी करताना विचारात घेतलेले खर्च हे असणे आवश्यक आहे:

• आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य, म्हणजे आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य;
• प्राथमिक कागदपत्रांद्वारे पुष्टी केली जाते. कायदेशीर आवश्यकतांनुसार कागदपत्रे तयार करणे आवश्यक आहे. ग्लावबुख सिस्टमच्या तज्ञांनी आयकर खर्चाची पुष्टी करण्यासाठी कोणत्या कागदपत्रांबद्दल सांगितले.

कर अधिकारी आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य उत्पन्न हे खर्च मानतात जे व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये उत्पन्न मिळविण्यासाठी वापरले जातात. हे उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित खर्च किंवा नॉन-ऑपरेटिंग खर्च (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 252-269) असू शकतात. ग्लावबुख सिस्टमच्या तज्ञांनी आयकर मोजताना कोणते खर्च विचारात घ्यावे आणि कोणते करू नये याबद्दल सांगितले.

उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित खर्चामध्ये भौतिक खर्च (सामग्री, कच्चा माल, इंधन, वीज, साधने इ.), श्रम खर्च, घसारा आणि इतर खर्च (प्रवास खर्च, कर आणि शुल्क, भाडेपट्टी देयके, उत्पादन प्रमाणीकरण) यांचा समावेश होतो.

व्यवसाय आणि कार्य (ग्राहकांना सूट, भाडे, कर्ज दायित्वावरील व्याज, कायदेशीर खर्च, नकारात्मक विनिमय फरक, तोटा) चालविण्यासाठी एंटरप्राइझसाठी गैर-ऑपरेटिंग खर्च आवश्यक आहेत.

तसेच, खर्च प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष असू शकतात. कर गणनेमध्ये त्यांची गणना आणि लेखांकन करण्याची प्रक्रिया यावर अवलंबून असते. कर संहितेमध्ये थेट खर्चांची स्पष्ट यादी आणि कठोर नियम नाहीत ज्यानुसार खर्च प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष विभागले जाणे आवश्यक आहे. ग्लावबुख सिस्टम तज्ञांनी सांगितले की कोणते खर्च थेट खर्च म्हणून सोडणे अधिक सुरक्षित आहे आणि कोणते अप्रत्यक्ष म्हणून वर्गीकृत केले जाऊ शकतात

संस्था स्वतंत्रपणे थेट खर्चांची यादी ठरवतात आणि सध्याच्या कालावधीत ते लिहून काढण्यासाठी आणि प्रगतीपथावर काम करण्यासाठी त्यांचे वितरण न करण्यासाठी अप्रत्यक्ष तितके खर्च ओळखणे त्यांच्यासाठी अधिक फायदेशीर आहे (कलम 318 मधील कलम 1, 2 कर संहिता).

कर बेस कमी करताना, आपण प्रमाणित खर्चांबद्दल लक्षात ठेवले पाहिजे जे स्थापित मानकांमध्ये (उदाहरणार्थ, जाहिरात खर्च) विचारात घेतले जातात. विलंबित खर्च (उदाहरणार्थ, 2 वर्षांसाठी जारी केलेला सॉफ्टवेअर परवाना) वगळता अ-प्रमाणित खर्च संपूर्णपणे विचारात घेतले जातात. 2020 मध्ये प्राप्तिकराची गणना करताना नियमानुसार कोणते खर्च विचारात घेतले जातात याबद्दल ग्लावबुख प्रणालीच्या तज्ञांनी सांगितले.

कर संहितेचा अनुच्छेद 270 अशा खर्चांची यादी नियंत्रित करते जे कर बेस कमी करत नाहीत आणि आयकराच्या कर लेखाजोखामध्ये विचारात घेतले जात नाहीत. अशा खर्चांमध्ये दंड, दंड, अधिकृत भांडवल, लाभांश, स्वयंसेवी विमा किंवा नॉन-स्टेट पेन्शन तरतूद, क्रेडिट किंवा कर्ज करारांतर्गत निधी इत्यादींचा समावेश होतो. इ.

लेखा मध्ये आयकर

एखाद्या संस्थेने केवळ आयकर निश्चित करण्यासाठीच नव्हे तर त्याच्या क्रियाकलापांचे आर्थिक परिणाम निश्चित करण्यासाठी नफ्याच्या नोंदी ठेवणे आवश्यक आहे. ही माहिती व्यवस्थापन निर्णय घेण्यासाठी अंतर्गत वापरकर्ते (संस्थापक, व्यवस्थापक) आणि बाह्य वापरकर्ते (गुंतवणूकदार, बँका, भागीदार) दोघांसाठीही महत्त्वाची आहे. ग्लावबुख सिस्टमच्या तज्ञांनी 2020 मध्ये अकाउंटंटच्या कामात काय बदल होत आहेत याबद्दल सांगितले.

आयकर: लेखा खाते

आयकर कोणत्या खात्यात परावर्तित होतो हे समजून घेण्यासाठी, खात्यांचा तक्ता पाहू. संस्थेच्या नफ्याचा लेखा खाते 99 "नफा आणि तोटा" मध्ये स्वतंत्र उप-खाती उघडून केला जातो. आर्थिक परिणाम अहवालात, नफा किंवा तोटा बद्दल माहिती 2300 ओळीत दर्शविली आहे. आयकराची गणना केलेली रक्कम खाते 68 "बजेटसह गणना", उपखाते 68.01 "आयकराची गणना" वर तयार केली जाते.

जर, त्याच्या क्रियाकलापांच्या परिणामांवर आधारित, संस्थेला नफा असेल, तर लेखा नोंदी:

PBU 18/02 लागू न करणाऱ्या उपक्रमांना हे पोस्टिंग तयार करण्याचा अधिकार आहे. यामध्ये छोट्या आणि ना-नफा संस्थांचा समावेश आहे. ते कर लेखा डेटानुसार गणना केलेल्या आगाऊ देयकासह, आयकराच्या रकमेच्या लेखांकनामध्ये प्रतिबिंबित करू शकतात. सिस्टमा ग्लावबुखच्या तज्ञांनी याबद्दल सांगितले.

आयकराची रक्कम समान असेल किंवा लेखा आणि कर लेखा या दोन्हीमध्ये वापरल्या जाणार्‍या जमा पद्धती अंतर्गत थोडा फरक असेल. लेखा धोरणामध्ये उत्पन्न आणि खर्च ठरवण्याची पद्धत निश्चित केली जाते. कर अकाऊंटिंगमध्ये रोख पद्धत वापरताना कर रकमेत लक्षणीय फरक असेल. या प्रकरणात, कर आणि आयकर लेखा स्वतंत्रपणे ठेवणे आवश्यक आहे.

अन्यथा, जेव्हा संस्था PBU 18/02 लागू करते तेव्हा आयकर व्युत्पन्न होतो. या प्रकरणात करपात्र आणि लेखा नफा मिळकत आणि खर्चाच्या संरचनेतील फरक आणि लेखामधील त्यांच्या ओळखीच्या प्रक्रियेमुळे भिन्न असेल. ग्लावबुख सिस्टममधील तज्ञांनी आयकर प्रतिबिंबित करताना लेखा आणि कर लेखा निर्देशक यांच्यातील संबंधांबद्दल सांगितले.

लेखा (बॅलन्स शीट) नफा योग्य हिशेबासह करपात्र नफ्याशी एकरूप होईल:

• आयकरासाठी सशर्त उत्पन्न;
• आकस्मिक आयकर खर्च;
• तात्पुरत्या फरकांपासून स्थगित कर मालमत्ता (दायित्व) (असल्यास);
• कायमस्वरूपी फरक (असल्यास) पासून कायमस्वरूपी कर मालमत्ता (दायित्व).

दोन्ही प्रकारच्या अकाउंटिंगमध्ये वेगवेगळ्या अहवाल कालावधीत खर्च किंवा उत्पन्न ओळखले जाते तेव्हा तात्पुरते फरक उद्भवतात. परंतु लेखा आणि कर लेखा दोन्हीमध्ये उत्पन्न किंवा खर्चाची रक्कम समान आहे. उदाहरणार्थ, घसारा लिहिण्याच्या वेगळ्या पद्धतीसह, उत्पादनाच्या खर्चामध्ये भिन्न राइट-ऑफ, किंवा सुट्टीतील वेतनाचे भिन्न प्रतिबिंब. ग्लावबुख सिस्टमच्या तज्ञांनी याबद्दल सांगितले.

तात्पुरते फरक करपात्र आणि वजावटीत विभागलेले आहेत. वजा करण्यायोग्य तात्पुरते फरक (डीटीडी) उद्भवतात जेव्हा कर अकाउंटिंगसाठी उत्पन्न आधी स्वीकारले जाते (एका कालावधीत) आणि खर्च नंतर (दुसर्‍या कालावधीत) लेखाऐवजी. त्या. आयकर मोजताना, जर कर लेखामधील नफा लेखापेक्षा जास्त असेल तर व्हीव्हीआर विचारात घेतला जातो. या प्रकरणात, एक स्थगित कर मालमत्ता (DTA) तयार केली जाते. IT ची गणना 20% ने तात्पुरत्या फरकाचे उत्पादन म्हणून केली जाते; खाते 09 हे लेखांकनासाठी वापरले जाते.

याउलट, करपात्र तात्पुरते फरक (TDT), जेव्हा कर लेखाकरिता खर्च आधी ओळखला जातो आणि लेखा हेतूंपेक्षा उत्पन्न आधी दिसून येते. त्या. NVR अंतर्गत, "कर" नफा "लेखा" नफ्यापेक्षा कमी आहे. या प्रकरणात, एक स्थगित कर दायित्व (DTL) उद्भवते. IT ची गणना ONA प्रमाणेच केली जाते; स्कोअर 77 हा लेखांकनासाठी वापरला जातो.

आयटीच्या जमा आणि राइट-ऑफसाठी पोस्टिंग खालीलप्रमाणे असेल:

कायमस्वरूपी फरक उद्भवतात जेव्हा उत्पन्न किंवा खर्च संपूर्णपणे किंवा अंशतः केवळ लेखांकनात किंवा फक्त कर लेखामध्ये विचारात घेतला जातो. उदाहरणार्थ, जाहिरात खर्चासह. हिशेबात, हे खर्च संपूर्णपणे लिहून दिले जातात आणि कर उद्देशांसाठी विक्रीच्या महसुलाच्या 1% आत. किंवा अधिकृत भांडवलात योगदान देताना, जेव्हा लेखात ते उत्पन्न असेल, परंतु कर हेतूंसाठी ते उत्पन्न नसते.

अकाऊंटिंगमध्ये आयकर जमा आणि पेमेंट कसे प्रतिबिंबित करायचे याचे उदाहरण.

पहिल्या तिमाहीतील कामाच्या परिणामांवर आधारित, लेखा डेटानुसार, अल्फा एलएलसीला 1,500,000 रूबलचा नफा मिळाला. संस्था त्रैमासिक आयकर भरते. लागू आयकर दर 20 टक्के आहे.
संस्था PBU 18/02 लागू करते. कालावधीच्या परिणामांवर आधारित, लेखा आणि कर लेखा मध्ये नफा निर्धारित केला गेला.

स्थायी फरक देखील दोन प्रकारात येतात. कायमस्वरूपी कर दायित्वे (PNO) आयकर मोजताना दिसतात जेव्हा लेखामधील नफा कर लेखा पेक्षा कमी असतो. सकारात्मक फरक तयार होतो. PTI ची गणना 20% ने सकारात्मक स्थिर फरकाचे उत्पादन म्हणून केली जाते; खाते 99 उपखाते "कायम कर दायित्वे" हे लेखांकनासाठी वापरले जाते.

PNO ची गणना करताना पोस्टिंग:

		व्यवसाय व्यवहाराचे नाव

आयकर जमा करण्यासाठी (तोटा) तसेच बजेटमध्ये त्याचे पेमेंट करण्यासाठी कोणते व्यवहार वापरावे याचा विचार करूया. या प्रकरणात, पीबीयू 18/02 कंपनीने केलेला अर्ज किंवा अर्ज न करणे याला खूप महत्त्व आहे.

वायरिंग कोण करते?

OSNO वरील कंपन्यांना आयकराच्या रकमेची गणना करणे आणि ते फेडरल आणि प्रादेशिक बजेटमध्ये भरणे आवश्यक आहे. हिशेबात हे व्यवहार पार पाडण्याची जबाबदारीही त्यांच्यावर असते. परावर्तनाचा क्रम PBU 18/02 च्या अर्जावर किंवा गैर-अर्जावर अवलंबून असतो. दस्तऐवजाच्या निकषांमुळे लेखा आणि कर लेखा दरम्यान उद्भवणारी विसंगती दूर करणे शक्य होते.

परंतु सर्व संस्था PBU 18/02 वापरू शकत नाहीत. हे लागू होत नाही:

• बँकांवर;
• राज्य एकात्मक उपक्रम आणि नगरपालिका एकात्मक उपक्रम;
• ज्या कंपन्या त्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये सरलीकृत लेखा पद्धती वापरतात.

BukhSoft कंपनीच्या विशेष सेवेचा वापर करून तुम्ही त्वरीत नफा अहवाल तयार करू शकता आणि कायद्यातील सर्व बदल ऑनलाइन विचारात घेऊ शकता:

तुमचे आयकर रिटर्न भरा

जे PBU 18/02 लागू करत नाहीत त्यांच्यासाठी आयकर नोंदी

सूत्र वापरून निर्देशकाची गणना केली जाते:

जमा पोस्टिंग:

डेबिट 68 उपखाते "आयकरासाठी गणना" क्रेडिट 99 उपखाते "आयकरासाठी सशर्त उत्पन्न"

1. कायमस्वरूपी फरकांपासून कायमस्वरूपी कर मालमत्ता (PTA) आणि स्थायी कर दायित्वे (PNO). जेव्हा विशिष्ट प्रकारचे उत्पन्न किंवा खर्च संपूर्ण किंवा काही प्रमाणात कर किंवा लेखा मध्ये विचारात घेतला जातो तेव्हा फरक उद्भवतात (तक्ता 1 पहा).

तक्ता 1. लेखा मध्ये PNO आणि PNA चे शिक्षण

कायम फरक का आहे?	परिणाम		लेखा मध्ये पोस्टिंग
फक्त टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये उत्पन्नाची ओळख		कर वाढवतो	डेबिट 99 उपखाते "PNO" क्रेडिट 68 उपखाते "आयकराची गणना"
कर लेखामधील खर्चाची मान्यता नसणे
केवळ हिशेबात उत्पन्नाची ओळख		कर कमी करतो	डेबिट 68 उपखाते "आयकराची गणना" क्रेडिट 99 उपखाते "पीएनए"
फक्त टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये खर्चाची ओळख

PNO आणि PNA ची गणना करण्याचे सूत्र खालीलप्रमाणे आहे:

1. तात्पुरत्या फरकांपासून स्थगित कर मालमत्ता (DTA) आणि स्थगित कर दायित्वे (DTL). जेव्हा एका कालावधीत उत्पन्न किंवा खर्च एका कालावधीत आणि करानुसार - दुसर्‍या कालावधीत दर्शविला जातो तेव्हा फरक उद्भवतात. दोन प्रकारचे फरक आहेत - वजा करण्यायोग्य (DVR) आणि करपात्र (TVR). ते टेबल 2 मध्ये का उद्भवतात ते पाहूया.

तक्ता 2.लेखा मध्ये शिक्षण ONA आणि ONO

ते का उद्भवले	परिणाम	कर आणि लेखा वर परिणाम	लेखा मध्ये रेकॉर्डिंग आणि परतफेड (संपूर्ण किंवा अंशतः) साठी पोस्टिंग
वर्तमान अहवाल कालावधीत उत्पन्न लेखा मध्ये परावर्तित झाले नाही		भविष्यातील अहवाल कालावधीसाठी कर रक्कम कमी करणे. चालू कालावधीत कर वाढ	डेबिट 09 क्रेडिट 68 उपखाते "आयकराची गणना" डेबिट 68 उपखाते "आयकराची गणना" क्रेडिट 09
वर्तमान अहवाल कालावधीत कर लेखा मध्ये खर्च परावर्तित झाला नाही
वर्तमान अहवाल कालावधीत उत्पन्न कर लेखा मध्ये परावर्तित झाले नाही		भविष्यातील अहवाल कालावधीसाठी कर रकमेत वाढ. चालू कालावधीची कर रक्कम कमी करणे	डेबिट 68 उपखाते "आयकराची गणना" क्रेडिट 77 डेबिट 77 क्रेडिट 68 उपखाते "आयकराची गणना"
वर्तमान अहवाल कालावधीत खर्च लेखा मध्ये परावर्तित होत नाही

IT आणि SHE ची गणना करण्यासाठी सूत्र:

सूत्र वापरून कराचे एकूण मूल्य निश्चित करा:

आयकर रिटर्नच्या पत्रक 02 च्या 180 व्या ओळीत दर्शविलेली रक्कम तपासा. जर मूल्ये जुळत असतील तर लेखा गणना योग्यरित्या केली गेली.

लेखामधील कायमस्वरूपी आणि तात्पुरत्या फरकांच्या अनुपस्थितीत, घोषणेमधील कराचे मूल्य लेखाप्रमाणे सशर्त खर्चाच्या मूल्याशी जुळले पाहिजे.

आयकर भरला (पोस्टिंग)

कर रकमेचे हस्तांतरण आणि फेडरल आणि प्रादेशिक बजेटमध्ये आगाऊ पेमेंट पोस्टिंगद्वारे दर्शविले जाते:

डेबिट 68 उपखाते "आयकराची गणना" क्रेडिट 51

आमच्या देशातील सर्व उपक्रम आणि संस्था (रशियामध्ये उत्पन्न मिळविणार्‍या परदेशी लोकांसह) ज्यांना कोणतेही आर्थिक महसूल आहे आणि सामान्य कर प्रणालीच्या मानकांनुसार कार्य करतात त्यांना रशियन फेडरेशनच्या प्रादेशिक आणि फेडरल बजेटमध्ये आयकर भरणे आवश्यक आहे. कर आकारणीच्या या विभागाची गणना आणि योग्यरित्या नोंदणी करण्यासाठी, आयकरासाठी लेखा नोंदी आहेत.

आयकर - पोस्टिंग. मूलभूत संकल्पना

सामान्यतः स्वीकृत मानकांनुसार, नफा उत्पन्न वजा खर्च म्हणून मोजला जातो. हे करपात्र उत्पन्न, त्याच्या स्वभावानुसार, कर आकारणीच्या अधीन आहे. कर नफा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या तरतुदींनुसार मोजला जातो आणि प्राथमिक दस्तऐवज, तसेच लेखा परिणामांच्या आधारावर निर्धारित केला जातो. आयकरासाठी लेखा नोंदी डेटाबेसमध्ये परावर्तित केल्या जातात, ज्यामध्ये लेखा ऑब्जेक्ट्सच्या स्थितीतील सर्व बदल असतात. या कर आकारणी विभागातील मुख्य खाते असाइनमेंट (लेखा नोंदी) आहेत: "आयकर हस्तांतरित - पोस्टिंग Dt99 Kt68" आणि "आयकर भरणे - Dt68 Kt51 पोस्ट करणे".

संस्थेचा नफा कर जमा झाला आहे - Dt68 Kt51 पोस्ट करत आहे. पेमेंट ऑर्डरमध्ये खालील डेटा आहे: 59,986 रूबलची रक्कम फेडरल बजेटमध्ये हस्तांतरित केली गेली, 339,924 रूबलची रक्कम स्थानिक प्रादेशिक बजेटमध्ये हस्तांतरित केली गेली.

प्राप्तिकरासाठी, “उत्पन्न वजा खर्च” कर प्रणाली वापरणाऱ्या प्रत्येक संस्थेमध्ये पोस्टिंग DT99 आणि KT68 खाती वापरली जातात.